+7 (499) 110-86-37Москва и область +7 (812) 426-14-07 Доб. 366Санкт-Петербург и область

Доходы не учитываемые при определении налоговой базы

Доходы не учитываемые при определении налоговой базы

К указанным доходам не относится комиссионное, агентское или иное аналогичное вознаграждение;. При этом полученное имущество не признается доходом для целей налогообложения только в том случае, если в течение одного года со дня его получения указанное имущество за исключением денежных средств не передается третьим лицам;. Положения абзаца первого подпункта 14 пункта 1 статьи в ред. Федерального закона от

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

В современных рыночных условиях стабильность предприятия в конкурентной среде зависит от его финансовой устойчивости, которая достигается путем повышения эффективности производства на основе рационального экономического использования материальных ресурсов и снижения затрат, а также выявления скрытых резервов повышения производства продукции. Извлечение прибыли от ведения деятельности является основной целью создания предприятия и в свою очередь служит одним из основных критериев эффективности деятельности предприятия и источником формирования его финансовых результатов.

Доходы, не учитываемые для исчисления налога на прибыль

В соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов, утвержденной приказом Минфина России от Иначе говоря, до момента осуществления отгрузки продукции, выполнения работ или оказания услуг полученные организацией-поставщиком авансы или предварительная оплата не учитываются для целей налогообложения.

Но при этом необходимо иметь в виду, что если кредиторская задолженность, учитываемая по счету 62, не будет подтверждена организацией-покупателем при инвентаризации или истечет срок ее исковой давности, то она списывается на счет 91 "Прочие доходы и расходы" и учитывается для целей налогообложения. Организация-покупатель в мае года перечислила организации-поставщику по договору купли-продажи предварительную оплату в сумме руб.

Организация-поставщик в июне года после получения предварительной оплаты отгрузила покупателю произведенную готовую продукцию на сумму руб.

Но только в случае неисполнения должником обязательства кредитор по обеспеченному залогом обязательству может в соответствии со ст.

Залог возникает в силу договора и на основании закона при наступлении указанных в нем обстоятельств. Если иное не предусмотрено договором, то в соответствии со ст. В договоре о залоге должны быть указаны предмет залога и его оценка, существо, размер и срок исполнения обязательства, обеспечиваемого залогом, а также сторона, у которой должно находиться заложенное имущество.

В соответствии со ст. Удовлетворение требования залогодержателя за счет заложенного недвижимого имущества без обращения в суд допускается на основании нотариально заверенного соглашения залогодержателя с залогодателем, заключенного после возникновения оснований для обращения взыскания на предмет залога.

Согласно ст. В соответствии с п. При прекращении залога вследствие исполнения обеспеченного залогом обязательства либо по требованию залогодателя залогодержатель, у которого находилось заложенное имущество, обязан немедленно возвратить его залогодателю. В соответствии с Планом счетов и Инструкцией по его применению залогодержатель учитывает стоимость заложенного имущества на забалансовом счете "Обеспечения обязательств и платежей полученные" по стоимости обязательства или согласно договору, а списание по кредиту с этого забалансового счета осуществляет по мере погашения задолженности.

Задатком признается денежная сумма, выдаваемая одной из договаривающихся сторон в счет причитающихся с нее по договору платежей другой стороне в доказательство заключения договора и в обеспечение его исполнения.

Если соглашение о задатке независимо от суммы задатка совершено не в письменной форме или при несоблюдении других правил, то сумма задатка считается уплаченной в качестве аванса, если не доказано иное. При прекращении обязательства до начала его исполнения по соглашению сторон либо вследствие невозможности исполнения ст. В случае невозможности исполнения должником обязательства в результате виновных действий кредитора последний не вправе требовать возвращения исполненного им по обязательству.

Если за неисполнение договора ответственна сторона, давшая задаток, он остается у другой стороны. Если за неисполнение договора ответственна сторона, получившая задаток, она обязана уплатить другой стороне двойную сумму задатка.

Сверх того, сторона, ответственная за неисполнение договора, обязана в соответствии с п. Согласно подпункту 2 п. Порядок, установленный в подпункте 3 п. Иначе говоря, задолженность по учредительному взносу организации погашается у организации-учредителя. За одним из учредителей организации числится непогашенная задолженность по учредительному взносу в сумме 75 руб.

Собранием учредителей принято решение погасить задолженность путем передачи легкового автомобиля, бывшего в употреблении учредителя, в оценке по остаточной стоимости и с учетом расходов по доставке на общую сумму имеющейся задолженности. Вышеуказанный порядок основан на п. Причитающаяся выбывающему участнику часть имущества товарищества или ее стоимость определяется по балансу, составляемому на момент его выбытия, при условии, что доля имущества не направлена на погашение долгов согласно ст.

Организация приняла решение о выбытии из хозяйственного общества, в котором ее учредительный взнос составил руб. Собранием учредителей принято решение о погашении этого взноса объектом основных средств на сумму взноса руб. При прекращении договора простого товарищества вещи, переданные в общее владение и или пользование товарищей, возвращаются предоставившим их товарищам без вознаграждения, если иное не предусмотрено соглашением сторон.

Раздел имущества, находящегося в общей собственности товарищей, и возникших у них прав требования осуществляется в порядке, установленном ст.

В то же время в ст. Следовательно, если участник договора простого товарищества выбывает по собственной инициативе и по согласованию с другими участниками ему передается его бывшее имущество или имущественные права, то погашение взноса по договору простого товарищества в пределах первоначального взноса не является доходом у этого товарища, что также подтверждается и бухгалтерским учетом.

Для осуществления договора простого товарищества организация передала нематериальные активы в оценке руб. Так как при осуществлении договора простого товарищества нематериальные активы использовались для целей производства, то их стоимость уменьшилась и составила руб.

При выбытии организации из состава участников договора простого товарищества она получила внесенные ею в качестве взноса нематериальные активы, а остальная сумма вклада была погашена денежными средствами. При определении налоговой базы необходимо также учитывать приведенные в Федеральном законе от Организация, получая средства в виде безвозмездной помощи, не облагаемой налогом на прибыль, обязана использовать их на конкретные цели, а в случае нецелевого использования они включаются в состав внереализационных доходов в тот момент, когда налогоплательщик - получатель таких доходов использовал их не по целевому назначению.

Эти остатки уменьшаются по мере признания в отчетном периоде внереализационных доходов при отпуске на цели деятельности организации материально-производственных запасов, приобретенных за счет целевых средств; начислении амортизации по имуществу, приобретенному за счет указанных средств; завершении и сдаче научно-исследовательских работ и пр.

В бухгалтерской отчетности коммерческая организация приводит данные об остатках средств целевого финансирования на начало отчетного периода по их видам и источникам, об их поступлениях и использовании в течение отчетного периода, остатках на конец отчетного периода в Отчете об изменениях капитала после раздела "Изменение капитала".

Организация получила в IV квартале года средства целевого финансирования на приобретение основных средств, материально-производственных запасов и оплату услуг сторонних организаций по проведению капитального ремонта основных средств на общую сумму руб.

К указанным доходам не относится комиссионное, агентское или иное аналогичное вознаграждение. В соответствии с Планом счетов и Инструкцией по его применению комиссионер, принявший согласно договору комиссии товары на реализацию, учитывает их на забалансовом счете "Товары, принятые на комиссию" в ценах, предусмотренных в приемо-сдаточных актах.

Кроме того, в соответствии со ст. Если срок возврата договором не установлен или определен моментом востребования, сумма займа должна быть возвращена заемщиком в течение 30 дней со дня предъявления займодавцем требования об этом, если иное не предусмотрено договором.

Суммы полученных организацией краткосрочных или долгосрочных кредитов и займов отражаются по кредиту счета 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" или 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам" в корреспонденции с дебетом счетов по учету денежных средств, расчетов, имущества, имущественных прав.

Организация получила на условиях договора займа от другой организации материально-производственные запасы в сумме руб. Организация-заемщик произвела оплату не по истечении трех месяцев, а только по истечении шести месяцев, за что дополнительно уплатила руб. Следует обратить внимание, что Федеральный закон от Вышеуказанное основано на Федеральном законе от Но при этом согласно подпункту 11 п. При нарушении этого срока на не возвращенную в установленный срок сумму излишне уплаченного налога начисляются проценты за каждый день нарушения срока возврата.

Процентная ставка принимается равной ставке рефинансирования Банка России, действовавшей на дни нарушения срока возврата. Если уплата налога производилась в иностранной валюте, то проценты, установленные в п. Сумма излишне взысканного налога возвращается с начисленными на нее процентами за счет общих поступлений в бюджет внебюджетный фонд , в который были зачислены суммы излишне взысканного налога.

Возврат вышеуказанных сумм осуществляется органами федерального казначейства в соответствии с п. Если соответствующий орган федерального казначейства не получил такое решение по истечении семи дней со дня направления налоговым органом, датой получения такого решения признается восьмой день со дня направления такого решения налоговым органом. По истечении трех налоговых периодов, следующих за отчетным налоговым периодом, сумма, которая не была зачтена, подлежит возврату налогоплательщику по его заявлению.

Так же, как и по НДС, осуществляется возврат сумм акцизов и начисление процентов при нарушении сроков возврата этих сумм в соответствии с п. К средствам целевого финансирования, не учитываемым при определении налоговой базы в соответствии с подпунктом 14 п.

При этом налогоплательщики, получившие средства целевого финансирования, обязаны вести раздельный учет доходов расходов , полученных произведенных в рамках целевого финансирования, так как невыполнение этого требования приводит к налогообложению средств целевого финансирования с даты их получения.

Как определено в Инструкции по применению Плана счетов, обобщенная информация о движении средств, предназначенных для осуществления мероприятий целевого назначения средств, поступивших от других организаций и лиц, бюджетных и других средств содержится у организации на счете 86 "Целевое финансирование". Средства целевого назначения, полученные в качестве источников финансирования тех или иных мероприятий, отражаются по дебету счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" в корреспонденции с кредитом счета 86 "Целевое финансирование".

Использование средств целевого финансирования отражается по дебету счета 86 в корреспонденции с кредитом счетов 20 "Основное производство" или 26 "Общехозяйственные расходы" при направлении средств целевого финансирования на содержание некоммерческих организаций ; 83 "Добавочный капитал" при использовании средств целевого финансирования в виде инвестиционных средств ; 98 "Доходы будущих периодов" при направлении коммерческой организацией бюджетных средств на финансирование расходов и т.

Списание имущества, приобретенного за счет средств целевого финансирования, не уменьшает налогооблагаемую базу, то есть при списании на затраты производства материально-производственных запасов, амортизационных отчислений, услуг сторонних организаций необходимо восстанавливать финансовые результаты путем отражения операций по дебету счета 98 "Доходы будущих периодов" и кредиту счета 91 "Прочие доходы и расходы".

Организации были выделены в декабре года средства из бюджета в сумме 1 руб. В феврале года по основным средствам, приобретенным за счет целевого финансирования, начислены амортизационные отчисления в сумме 15 руб. При этом каждому акционеру распределяются акции той же категории типа , что и акции, которые ему принадлежат, пропорционально количеству принадлежащих ему акций.

Так как увеличение уставного капитала осуществляется за счет собственных средств организации или средств учредителей, то это не оказывает влияния на финансовый результат при определении налогооблагаемой базы по налогу на прибыль; по этой причине у акционерного общества не может быть доходов, увеличивающих налоговую базу по налогу на прибыль, в виде стоимости дополнительно полученных акций, которые распределяются по решению общего собрания между акционерами пропорционально количеству принадлежащих им акций.

В аналогичном порядке не возникает доход для обложения налогом на прибыль в случае образования разницы между номинальной стоимостью новых акций, которые получены взамен первоначальных, и номинальной стоимостью первоначальных акций акционера при распределении между акционерами акций. Таким образом, условия подпункта 15 п. Как определено в Инструкции по применению Плана счетов, после государственной регистрации организации ее уставный капитал в сумме вкладов учредителей участников , предусмотренных учредительными документами, отражается по кредиту счета 80 "Уставный капитал" в корреспонденции со счетом 75 "Расчеты с учредителями".

Фактическое поступление вкладов учредителей проводится по кредиту счета 75 в корреспонденции со счетами по учету денежных средств и других ценностей.

Федерального закона от Уставный капитал общества может быть сокращен путем уменьшения номинальной стоимости акций или сокращения их общего количества, в том числе путем приобретения части акций, в случаях, предусмотренных указанным выше Законом. Порядок уменьшения уставного капитала акционерных обществ и обществ с ограниченной ответственностью основан на ст.

Вышеуказанное применяется также при списании безнадежной задолженности по пеням. Суммы кредиторской задолженности налогоплательщика перед бюджетами разных уровней списываются в порядке, аналогичном списанию налогоплательщиком кредиторской задолженности, то есть обычной задолженности, которая возникает у организации из гражданско-правовых отношений и списывается по истечении срока исковой давности.

Подпункт 22 п. В соответствии с подпунктом 23 п. При этом перечень организаций, на которых распространяется вышеуказанная льгота, приведен в подпунктах 4. Указанное соответствует разделу 4. Согласно Плану счетов и Инструкции по его применению организации содержат на счете 59 "Резервы под обесценение финансовых вложений" всю необходимую информацию о созданных резервах под обесценение вложений в ценные бумаги.

В бухгалтерском учете на сумму создаваемых резервов делается запись по дебету счета 91 "Прочие доходы и расходы" и кредиту счета При повышении рыночной стоимости ценных бумаг, по которым ранее были созданы соответствующие резервы, оформляется проводка по дебету счета 59 и кредиту счета Аналогичная проводка оформляется при списании с баланса ценных бумаг, по которым ранее были созданы соответствующие резервы. У других организаций на счете 59 "Резервы под обесценение финансовых вложений" содержатся данные об образованных резервах под обесценение вложений в ценные бумаги, которые необходимы как организации, так и внешним пользователям бухгалтерской отчетности.

Кроме того, в п. Имущество унитарного предприятия является неделимым и не может быть распределено по вкладам долям, паям , в том числе между работниками предприятия. Имущество государственного или муниципального унитарного предприятия находится соответственно в государственной или муниципальной собственности и принадлежит такому предприятию на праве хозяйственного ведения или оперативного управления.

Правовое положение государственных и муниципальных унитарных предприятий определяется ГК РФ и законом о государственных и муниципальных унитарных предприятиях. Вышеуказанное и стало основанием введения подпункта 26 п. Читателям журнала следует иметь в ввиду, что вышеприведенный перечень доходов, не учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль, является закрытым и не подлежит расширенному толкованию.

Печать 0 Комментарии Другие материалы по теме Полный список Обзор судебной практики по налоговым спорам. Налоговый календарь на март г. Налоговый календарь на февраль г.

Упрощенка (доходы - расходы): доходы, не учитываемые при определении налоговой базы

Статья Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы. Энциклопедии, позиции высших судов и другие комментарии к статье НК РФ. Подпункт 3. Пункт 1 дополнен подпунктом 3. Действие положений подпункта 3. N ФЗ.

Статья 251. Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы

К указанным доходам не относится комиссионное, агентское или иное аналогичное вознаграждение;. При этом в случае, если передающая имущество организация является иностранной организацией, доходы, указанные в настоящем подпункте, не учитываются при определении налоговой базы только в том случае, если государство постоянного местонахождения передающей организации не включено в перечень государств и территорий, утверждаемый Министерством финансов Российской Федерации в соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи настоящего Кодекса;. При этом полученное имущество не признается доходом для целей налогообложения только в том случае, если в течение одного года со дня его получения указанное имущество за исключением денежных средств не передается третьим лицам;. Указанные в абзаце первом настоящего подпункта хозяйственное общество или товарищество и организация их правопреемники обязаны хранить документы, подтверждающие сумму соответствующих вкладов в имущество и суммы полученных безвозмездно денежных средств;. При этом налогоплательщики, получившие средства целевого финансирования, обязаны вести раздельный учет доходов расходов , полученных произведенных в рамках целевого финансирования. При отсутствии такого учета у налогоплательщика, получившего средства целевого финансирования, указанные средства рассматриваются как подлежащие налогообложению с даты их получения.

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Минфин «закрыл глаза» на НК РФ: украденный товар не считается расходом

В соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов, утвержденной приказом Минфина России от Иначе говоря, до момента осуществления отгрузки продукции, выполнения работ или оказания услуг полученные организацией-поставщиком авансы или предварительная оплата не учитываются для целей налогообложения.

Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы. Налоговый кодекс.

К доходам в целях налогообложения прибыли организаций согласно российскому налоговому законодательству относятся, как Вы знаете, доходы от реализации и внереализационные доходы. Но помимо доходов, учитываемых при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль, существуют доходы, не учитываемые при налогообложении. Так как перечень таких доходов достаточно большой и рассказать обо всех доходах в рамках одной статьи не представляется возможным, мы рассмотрим лишь некоторые из них. Напомним, что доходом организации в целях налогообложения признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главой 25 "Налог на прибыль организаций" Налогового кодекса Российской Федерации далее - НК РФ.

Доходы, не учитываемые налогоплательщиком в целях налогообложения при методе начисления

Фактически при определении объекта налогообложения учитываются все доходы, полученные налогоплательщиком, за исключением отдельных видов доходов, названных в п. Организации, применяющие УСН, при определении объекта налогообложения не учитывают следующие доходы:. Например, согласно подп. Исходя из этого, если хозяйственному обществу или товариществу, применяющему УСН, акционером или участником передано имущество имущественные или неимущественные права в целях увеличения чистых активов, то доходы в виде указанного имущества не включаются в состав доходов при применении УСН.

Доходом организации в целях налогообложения признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с гл. К доходам в целях налогообложения прибыли, согласно классификации, приведенной в ст. Но помимо доходов, учитываемых при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль, существуют доходы, не учитываемые при налогообложении, перечень которых содержит ст.

Статья 251 НК РФ. Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы

.

Ваш IP-адрес заблокирован.

.

СТ НК РФ. 1. При определении налоговой базы не учитываются следующие доходы: 1) в виде имущества, имущественных прав, работ или услуг.

.

.

.

.

.

Комментарии 3
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. Жанна

    25лет у нас Кафе семейное и с посетителями небыло не когда проблем до недавнего времени, просто люди стали экономить

  2. Руфина

    Ужасный звук,все шуршит. Не возможно слушать.

  3. Нина

    Пришли на фирму. двери выбили. у всех отобрали все телефоны. даже личные носители информации. изъяли компьютеры. взломали сейфы. документов не показали. чем то помахали у носа и все. адвокатов не пустили. прошол год. ничего не вернули. что искали непонятно. все документы понятно, что хранились удалённо на облаке и были мгновенно заблокированны все доступы. и к данным чужим не добраться. впечатление просто ограбили на орг технику и все. или запугивали. начальство то знает что было. остальным так все и осталось неизвестным. сказали только что налоговая была.